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浅谈新华书店内部审计应注意的几个问题

时间:2010-12-14

 

新华书店的内部审计是为新华书店服务的出发点和最终目的,只有通过内部审计,才能进一步加强部门和单位内部的管理和监督、维护财经纪律、改善经营管理、提高经济效益,因此,新华书店的内部审计越来越引起各级新华书店领导的重视和企业的欢迎通过近几年的审计工作,我发现必须重视一下几个问题:

一、各级新华书店领导必须重视审计工作

审计人员必须在各级领导的关心支持下才能放心大胆的开展审计工作,领导务必要重视内部审计的作用,审计工作是企业的生命保障线,离开审计工作,财务监督就是一句空话,维护经济秩序和促进廉政建设也就无从谈起。通过开展事前、事中、事后的全程审计以及单位内控系统的健全性和有效性审计,才有可能及时揭示经营过程中存在的薄弱环节和缺陷,从而对单位的管理起到一个促进和预防作用。因此,各级领导务必要重视内部审计的作用,不要轻视审计岗位,应该充分发挥审计的职能,把一些职业道德好、专业能力强、经验丰富的人员安排到内审岗位,发挥其内部审计应有的作用,提高其内审的有效性。

二、要重视审前调查和制定审计方案的工作

任何常规及专项审计都要在审计前搞好调查工作,一定要确定审计的方向和任务,开展审计前要理清被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置及财务隶属关系等,要了解相关的经营管理情况、财务核算情况及内部控制执行情况,对所掌握的内容进行认真、细致的分析,经过科学、合理、全面考虑,找出审计的着重点,减少随意性。在熟悉被审计的基本情况后要根据掌握的被审计单位可能存在的主要问题,从促进加强管理、完善制度、提高效益的目的出发,确定好具体目标、内容和方法,做到有的放矢的编制实施方案。要明确审计范围,对审计报告中的审计评价范围做出界定,即明确具体目标和细化审计内容,要明确审计人员执行审计方案时审什么、怎么审。

三、要重视审计过程的管理

审计过程是审计结果的保证。审计实施过程是提高审计质量的重要环节。在审计中审计人员必须严格执行审计方案,按照审计准则的有关要求,获取直接、有效、确凿的审计证据,然后根据取得的审计证据编制观点明确、条理清楚、格式规范、手续完备、有理有据的审计工作底稿,审计过程还要建立严格的审计复核制度,审计期间审计人员应坚持书写审计日记,要保证审计实施方案、审计日记和审计工作底稿三者的一致性,以避免审计资料的遗漏,对重大问题的漏查,应及时采取补救措施,更为形成系统、完整的审计思路打好基础,还可以对审计方案或审计重点做出调整提供依据。

四、要将审计工作贯穿于整个经营过程之中

每个企业都会随时发生这样或那样的具体业务,目前,新华书店内部审计工作大多数仅仅停留在事后审计,虽然有亡羊补牢的作用,但是没有从根本上起到审计的预防作用,例如在对待一些在建工程项目上的审计,我们有时只注重于决算审计,而疏忽了对项目过程中的审计,最后形成即成现实,不得不办的尴尬局面,这样就有可能不利于企业的正常经营,所以,审计工作尤其是内部审计工作一定要贯穿于企业的整个经营过程之中,真正起到保驾护航的作用。

另外,内部审计在贯穿于企业的整个经营过程之中的同时还要实施追踪审计,应强化后续审计工作,后续审计工作是落实审计成果的最终体现。

五、确保各级新华书店内部审计的独立性

 审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。内部审计的独立性是发挥其作用,实现其职能的根本保证。所以单位内部审计机构的设置应独立于其他职能部门,内部审计机构直接向单位最高层领导负责。单位内部审计人员最好设专职审计,不能由其他部门人员兼职。这样就可以使单位内部审计人员在审计时不带偏见,不为部门利害关系所左右,能够从客观公正的立场上去发现问题、分析问题。

六、要努力提高新华书店内部审计人员的业务素质和政治素质,加强职业道德建设

高质量的审计项目呼唤高素质的审计队伍。只有不断提高审计人员的业务素质和政治素质,才能促进审计质量的提高。新华书店内部审计人员是从事会计监督和单位管理,提供经济信息的特殊行业人员,涉及面广,影响深远,因而审计人员职业道德的优劣,势必直接影响审计职能的发挥,影响内审的作用。所以作为内审人员要严格按行业职业道德要求规范自己的言行。

因此,我们要加大培训力度。审计工作应合理、科学地把审计与培训结合起来,有计划地安排审计人员进行业务培训,通过培训促进审计人员更新知识,开阔视野,掌握先进的审计手段,提高业务能力,使每一位审计人员成为专业技术型人员。在进行业务培训的同时还要对审计人员进行职业道德教育,并且要常抓不懈,增强审计人员的责任感和使命感,以防止审计人员思想滑坡,道德失准。

总之,作为新华书店内部审计人员,应结合内部审计工作的特点,努力提高自身的业务素质和政治素质,加强职业道德,本着审计无小事的主观态度,认真对待每一个审计项目,真正起到为单位服务的最终目的。

(衡水市店 王志尧)